L’AFC des Émirats arabes unis publie un guide complet sur la fiscalité des fondations familiales

L’autorité fiscale fédérale (FTA) des EAUX a publié un guide pivot intitulé «Taxation of Family Foundations», publié le 27 mai 2025, offrant des conseils clairs et pratiques sur la façon dont les fondations familiales peuvent obtenir le statut de société de personnes non constituées en société aux fins de l’impôt sur les sociétés. Cette initiative s’inscrit dans le cadre des améliorations continues de la conformité de l’AFC alignées sur le décret-loi fédéral n ° 47 de 2022 et la décision ministérielle n ° 261 de 2024, apportant de la clarté aux structures de richesse de plus en plus répandues dans le paysage fiscal évolué des EAUX.

En vertu de l’article 17 de la loi sur l’impôt sur les sociétés, les fondations familiales, c’est-à-dire les entités telles que les fiducies créées pour préserver le patrimoine d’une génération à l’autre, peuvent désormais choisir d’être traitées comme des sociétés de personnes non constituées en société fiscalement transparentes, à condition qu’elles remplissent certaines conditions. Le guide souligne que ces fondations :

• Doit être établi au profit de personnes physiques identifiables et/ou d’entités d’intérêt public.
• Doit principalement détenir, investir et gérer des actifs sans s’engager dans des activités commerciales directes.
• Ne peuvent pas avoir pour objectif principal l’évitement fiscal

Une mise à jour importante au titre de la décision ministérielle 261 permet non seulement aux fondations elles-mêmes, mais aussi à leurs entités juridiques en propriété exclusive (par exemple, les sociétés holdings) de demander le même statut de transparence fiscale, pour autant qu’elles remplissent les conditions énoncées à l’article 17, paragraphe 1. Cette flexibilité permet aux structures comportant plusieurs niveaux de bénéficier de la transparence tant que les entités restent entièrement détenues et contrôlées.

Le 10 mars 2025, le FTA a lancé une application dédiée via la plateforme numérique EmaraTax pour les Fondations familiales souhaitant obtenir ce statut. Une fois approuvée, la fondation est dispensée de produire des déclarations d’impôt sur les sociétés – les obligations fiscales sont transférées aux bénéficiaires individuels, qui doivent évaluer leurs propres responsabilités en matière d’enregistrement et de déclaration.

Le guide met également en évidence les mécanismes de conformité simplifiés mis en place par la décision 261, notamment :

• Éliminer les dépôts à court préavis pour les changements d’associés dans la structure d’une fondation.
• Exiger que les changements de statut de société de personnes soient déclarés dans la déclaration de revenus annuelle, plutôt que dans les 20 jours suivant le changement.

Implications pour les structures patrimoniales

Ce cadre mis à jour reflète l’engagement des EAUX à s’aligner sur les meilleures pratiques mondiales, offrant une transparence fiscalement avantageuse tout en évitant les abus. Les family offices et les structures patrimoniales bénéficient d’une clarté, d’un dépôt simplifié et de la possibilité d’affiner les arrangements successoraux par l’intermédiaire d’entités juridiques.

Les bénéficiaires, y compris les personnes physiques, doivent évaluer :

• Si leurs activités et leurs revenus dépassent le seuil de l’impôt sur les sociétés de 1 million d’AED et déclenchent l’enregistrement.
• S’il est admissible, maintenir activement la conformité et la tenue de dossiers afin de préserver le statut de transparence

En conclusion

Avec le dernier guide et la nouvelle décision ministérielle, l’ALE permet aux fondations familiales d’adopter une structure fiscalement transparente, complétant ainsi l’objectif plus large des EAUX de favoriser un environnement fiscal favorable aux entreprises, transparent et aligné à l’échelle mondiale. L’introduction d’une application numérique via EmaraTax souligne une fois de plus l’évolution du pays vers des processus d’imposition des entreprises efficaces et clairs.

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